首页 > 行业资讯

境外收入、离岸公司、离岸信托如何报税？

2020-04-23

供稿人：南京澳星　联系方式：025-86827163

2020年3月起，中国史上首次大规模个税汇缴季开启。与普通民众关心的退税、抵扣不同，富豪更关心离岸公司、离岸信托等如何报税。就此，本文解答。

1 谁需就其境外收入申报纳税？

先回答谁需就其境外收入申报纳税？首先，中国是“全球征税国”，「居民」需就全球收入（包括国内和境外收入）向中国报税，「非居民」仅需就国内收入向中国报税。

谁是「居民」？

1）在中国境内有住所（「有住所居民个人」）；

2）无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人（「无住所居民个人」）。

与此同时，如果「无住所居民个人」自2019年起连续六个年度，有任何一年在中国境内累计居住不满183天或单次离境30天，经主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，可免缴个人所得税。（所谓“六年安全港规则”）

那么，持各种护照/绿卡的高净值人士算不算「居民」？比如，

1）持中国护照+新加坡绿卡+常住国内

算，应就全球收入向中国报税。

2）持中国护照+新加坡绿卡+常住新加坡

不算，仅就国内收入向中国报税。

3）持澳大利亚护照+中国团聚签+常住国内

算，应就全球收入向中国报税。

4）持岛国护照+中国护照+常住国内

算，应就全球收入向中国报税。

……

即不论何种国籍绿卡，只要是中国税法的「居民」，都应“全球征税”，海外收入都应申报纳税。

那么，富豪（「居民」）持有离岸公司、设立离岸信托应该如何报税呢。

2 持有离岸公司，如何报税？

对富豪持有离岸公司，比如持有一间BVI公司用来收集海外利润，报税与否分几种情况。

情形一，BVI公司盈利，且2019年分配利润给个人

这种逃不掉，法规明确应该申报交税。

个人收到BVI公司利润，属于“来源于中国境外的股息”，应按20%税率申报纳税，申报时间为2020年3月1日至6月30日。

情形二，BVI公司盈利，但未把利润分配给个人

这种征否相对主观，目前应该都不会主动申报，但有风险。

因为个人没收到分配没所得，并不触发纳税义务，不用申报，但又因为个人可以控制BVI公司的分配时点，容易故意避税。

对于此，现实施的新个税法专门引入了“受控外国企业”反避税规则，对于无合理经营需要，而对BVI壳公司的利润故意不分配或少分配的，税务机关有权进行纳税调整，视同分配并征收20%个税。

情形三，个人在境外转让BVI公司股权

应该申报交税。只要你是「居民」，只要本次转让有所得，都应申报纳税。按20%税率申报纳税，申报时间为2020年3月1日至6月30日。

根据《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第3号）（七），转让中国境外企业股权，属于“来源于中国境外的所得”；根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人从中国境内和境外取得的所得，应缴纳个税。

更进一步讲，如果这间BVI公司持有的资产50%以上是中国境内的不动产（直接或间接持有都算，按资产公允价值算），转让BVI公司股权所得会被直接视为“来源于中国境内的所得”，即不管你是「居民」个人还是「非居民」个人，都应按20%税率申报缴纳中国个税。

根据《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第3号）（七），转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得。

3 设立离岸信托，如何报税？

对富豪设立离岸信托，或作为离岸信托的受益人，目前新个税法没有任何规定。大家应该都不会主动申报，但同样存在一定风险。

Why？

以马云离岸家族信托架构为例，信托通常设立为“离岸信托—离岸公司—……底层资产”形式，离岸公司的持有人变成信托，富豪作为信托的委托人。

如上述，现实施的新个税法专门引入了“受控外国企业”反避税规则，而这个反避税的核心取决于“控制与否”。

中国富豪设立信托，往往喜欢“控制”，保留充分的权利，比如随时更换受托人、调整分配比例、保留充分的投资决策权，甚至将整个信托设成随时可撤销的，保留充分权利，信托可撤销，“控制信托”，由此换回的，可能也是反避税的“穿透”。

信托下的BVI公司仍被视为富豪的受控外国企业，与纯持有BVI公司一样，无合理需要故意不分利润（或少分配），税局直接调整征税。这是目前可能的风险。更进一步，目前没有任何信托税务规定，但这应该不是常态，有24万亿中国个人财富压顶，有改革开放40年代际传承对信托的迫切需求，相信不久的将来专门的信托税会到来。

对标成熟的英美，以美国讲：

对于可撤销的家族信托，视同信托不存在，所有信托资产纳入个人报表；

对于不可撤销的家族信托，信托本身作为独立的纳税人，有独立的税号。将资产装入信托时，按资产市值交赠予税（超过免税额度的）；信托赚钱了信托纳税；分配给受益人，受益人纳入个人报表。

就是说，以后，家族信托本身可能就是个纳税人，装入家族信托之时也可能马上就要纳税，收到的信托分配也要纳入个人报表。但这是以后的事。

4 不申报，税局会不会发现？

当然，也有人存在侥幸心理，隐瞒不报。税局会不会发现？可能会。

因为税务机关已经有很多种途径来获得海外收入情况，比如通过CRS信息的交换，截至2020年2月，中国已与90多个国家/司法辖区开启了CRS信息自动交换，离岸公司、离岸信托、海外保单等信息，每年自动换回中国。

比如而对于消极的非金融机构的离岸公司，海外开户行（如HK某行）会穿透背后实际控制人的身份信息，以及离岸公司账户的余额（/或价值）、当期收入总额全部换回中国。

比如作为消极非金融机构的信托，CRS会穿透看信托背后的实际控制人，包括委托人、固定受益人、保护人等，只要任一是中国税务居民，该信托所持金融账户信息都会被换回中国。

再如通过税收协定和税收情报交换协定，中国几乎与所有主要国家/地区和所有避税天堂，都有签署税收协定（其中包含“信息交换”条款）和税收情报交换协定。如有需要，税局可通过协定要求对方配合税务检查或调查，获取想要的税务信息。事实上，很多跨境追税的大案要案都是通过专项情报交换达成的。

再如通过避税天堂的经济实质法案，2019年起，多个离岸避税天堂出台了经济实质法案，包括BVI、开曼、百慕大、根西岛、泽西岛等等。

如设立在这些地方的离岸公司无法满足经济实质要求（只是个壳，用来收款或存钱的），或该地政府没有监控离岸公司是否满足经济实质法，则天堂会直接将公司信息（包括背后持有人、甚至收入和成本信息等）自动交换回中国。

根据2015年OECD统计数据，美国政府财政收入中，个人所得税和公司利润税的比例是83:17，加拿大是79:21，而中国个人税和公司税的比例刚好相反，是20:80。2019年全国税收收入人民币157,992亿元，其中，个人所得税收入为人民币10,388亿元，仅占全国税收收入占比为6.58%。

中国个税征管，刚刚开始。

文章来自网络

想了解更多移民留学海外房产政策和资讯，请关注南京澳星出国！详情请拨打免费咨询热线：025-86827163

<返回

上一篇:因为疫情，葡萄牙黄金居留许可法案有了新动向，投资房产可以继续推进了下一篇:加拿大移民体系被世界经合组织“点名表扬”！

境外收入、离岸公司、离岸信托如何报税？

热门视频

最新活动

热门国家