移民美国行前税务规划一二三

胡润研究院2014 年公布的调查数据显示，中国身家上千万元人民币的富豪移民比例升高到64%，其中已有1/3 身家超过亿元的富豪移民到国外。调查指出，选择投资移民欧洲的富豪上升最多，但美国仍是首选。仅2014 年，美国投资移民中，中国人就占了3/4。移民，已经成为高净值家庭普遍在考虑的问题。

移民不仅是因为教育、环境与交通的问题，将资产转移至海外也是移民的主要原因。可富豪们千万别忘了一件事——税负! 美国的税法五花八门，完善的税务规划是非美公民在移民或长居美国前能做的最好投资。提早做好规划，能够确保大家在享受美国生活的福利及优势之余，还能有效合法的减少不必要的税务支出。

那么税务规划如何进行呢?

中国富豪家族的移民路线通常是子女留学——毕业后留下就业或创业——全家移民，这种模式最常见的问题就是留学过去以后的房产购置、境外的税负规划。在美国购置房产后，如果房产拥有人去世，将面临高额遗产税问题。再比如，移民美国之后在中国资产的税务安排。通常意义上，考虑移民的富豪家族可以设置一个Non-US Foreign Grantor Trusts (非美籍委托人信托)作为综合解决方案。

首先，中国籍父母之一作为家族资产拥有人，设立一只离岸信托，将自己和子女列为受益人。这样的话，第一，可以在子女留学期间，设置资产分配计划，每月或每季度定额向子女分配收益，充分保证子女生活所需资金，又避免子女短期手握大笔现金养成挥霍恶习。

第二，考虑到在境外置业，可以以信托公司名义购置物业，以后家族后代将作为使用人，而且使用信托名下之房产，不存在父母去世后的遗产处置问题，规避遗产税。

第三，如果子女考虑获取美国籍身份，那么在子女获得美国籍之前设立信托，非美籍就会成为受益人。在成为美籍之后，家族资产在税收方面可以享受很多税收方面的优势。

但如果采用其它移民路线，津桥移民提醒，以下几个基本的考量点是您需要了解的。

第一，选择对家族有利的绿卡申请人。可以以收入低、财产少且有长居美国意愿的配偶来做绿卡的主申请人。如果只有太太一个人申请绿卡，那么先生在美国以外的资产就不会有海外所得课税的问题，同时太太名下的财产也要在移民前做好规划，最好不要拥有美国地区以外的资产。因为依照美国税法要求，绿卡持有人必须揭露其在海外持有的资产、公司股份，同时还要申报其海外拥有的金融账户。

第二，移民前的财产处分。美国税务居民是需要备课征全球资本利得税。在取得临时绿卡之后，如果出售美国境外的房产或股票，即使是属于长期的资本利得收入，其收入在美国可能仍需要缴纳20%的联邦资本利得税及各州的州税。

以下案例供大家参考比较。假设某申请人移民前有以下三个资产，资产A：成本100万美元，移民前价值150万美元，市值170万美元。资产B：成本80万美元，移民前价值50万美元，市值40万美元。资产C：成本120万美元，移民前价值130万美元，市值140万美元。

情况1：移民前申请人完全不处分资产，移民后依照市值处分。资产A获利70万美元，资产B亏损40万美元，资产C获利20万美元。这种情况下，获利90万美元，扣除亏损40万美元，实际获利50万美元。由于他是成为美国税务居民后才变卖的，还应缴20%的美国资本利得税，约10万美元，最后净获利40万美元。

情况2：移民前申请人以移民前价值处分所有增值的资产，之后再买回，移民后依当时市值价处分所有资产。此状况下，资产A移民前获利50万美元，移民后获利20万美元，资产B移民后亏损40万美元，资产C移民前获利10万美元，移民后获利10万美元。这样，他在移民前获利的60万美元无需缴纳美国20%的资本利得税，实际获利为60万美元。而移民后再将A与C资产买回，总获利30万美元，但由于B资产亏损40万美元，最后无需缴税，并有10万美元的损失可抵其他所得，净获利为50万美元，比情况1多了10万美元。

因此，可以提前将财产或股票及其他资产先行出售，取得现金待移民后再买回。或者在移民前赠与给家人，就可避免相关的税务问题。但自住房可以暂时不出售，因为移民后如果满足自用住宅的条件再卖掉，还可以享用个人25万美元或者夫妻50万美元的自用住宅免税额。

第三，准备移民时资产项目的净值报告，供以后弃籍税申报时使用。许多移民其实不知道往后会不会选择放弃美国籍，所以我建议各位准备移民时，向移民局递交财产申报文件一定要副本留底，避免未来资产出售计算资本利得税会遇到问题。最好在移民报到时，申请人及附带申请人名下的全部财产，请公证处协力鉴价机构出具一份资产项目的净值报告，未来决定放弃美国籍时可以确认移民时的成本，以明确计算弃籍税。但注意，鉴价报告只供弃籍时使用，如果是实际出售房产时，房产的成本仍要以原始时取得的成本价为基准。

第四，避免绿卡取得前就成为税务居民。可以在取得临时绿卡前先把美国境外大部分资产转移给父母，达到避税的效果。