加拿大完善的税收制度

加拿大的许多福利事业，例如学校、健康医疗保险、道路建设、公共设施建设、警察等社会福利以及其他种种政府负担的公共事业，其开支都是通过税收来支付的。因此，加拿大的税收制度十分完善，每人每年都要填报税表并按时交纳所得税。

如果您本人或有家庭成员居住在加拿大，并且与加拿大仍有频繁资金往来的加拿大居民，则被划为加国税务居民；而凡是离开加拿大连续两年未归并且已经割断一切与加拿大的联系，在加拿大既无居所又无家庭成员，也没有任何资金往来的居民都属于加国非税务居民。

加拿大的个人报税年度为每年的1月1日至12月31日。纳税人将个人的收入及支出列在报税表上，并按规定算出该付的税款，递交给税务局审核。报税表必须在税务年度结束后的4个月内，也就是每年的4月30日前呈交税务局。迟交税表是要罚款的。

在填写报税表时，您要把上一年度的一切个人收入，包括银行利息甚至海外收入都一一列上。在加拿大薪金有收入的，在每次领取薪金时，已经由雇主将这部分收入的税款代为扣除并转交给了税务局；同时，加拿大福利金计划供款和失业保险费也是雇主从薪金中代为扣除，所以，在报税前，你的雇主会提供给你一张报税单，列明已扣除的数目以及你的净收入。应付的税款（支票）和所有相关的收据或报税单，都应附在报税表上，一并向税务局呈交。

税务局在收到您的报税表后会作出评估，评估结果通常会在寄出报税表后4至8周内收到。如果您多付了的税，税务局会退还多付的税款及利息。如果您不满意税务局的评核，还可以在90天内提出上诉。

加拿大税收种类

个人所得税、联邦税率

个人所得税是根据其应税所得按累进税率征收的。加拿大居民必须包括其来自世界范围的所得，而非居民则仅仅包括他们在加拿大因从事经营或提供个人劳务的所得，以及处置在加拿大的资产的资本所得。税收级差每年调整。

魁北克的居民可享受一个减税额，其减税额为应缴纳的基本联邦税额的16.5％，但每个人都须按应纳税额另外缴纳3％的临时附加税。

个人纳税人有权享受数额相当于返计还原后的股息（grossedupdividends）所得额的13.3％的联邦税收抵免。该项抵免可用于缴纳其他税收，但不能获得现金退税款。

此外，在计算联邦所得税时，个人可享受一定的税收扣除，它们包括个人纳税人可享受的1020加元的扣除，被赡养的配偶可享受的850加元的扣除，头两个被抚养子女每个可享受650加无的扫除，以及两个以上被抚养的子女，每个可享受130加元的扣除。税收扣除也适用于慈善捐赠、医疗费用，以及对加拿大／魁北克（养老金）计划和失业保险的缴款。在计算应税所得时，个人还可以扣除对雇主的记名（养老金）计划和个人记名退休储蓄计划（RRSP）的缴款。其他扣除包括为挣取所得而借款的利息支付、职业和工会的应付款，以及搬迁费。

如果上述税收优惠条款的利用使正常的联邦税降至最低代用税之下，那么，就按最低代用税征税，用以代替正常的联邦所得税。联邦最低代用税是用应税所得加上特殊的税收优惠项目，减去一个基本的4万加元的最低代用税免除额，最后再将此余额乘以17%。薪金和工资属于联邦和省的从源扣税范围。那些下属于从源扣税范围而数量又超过净所得25％的所得，就按季分期纳税。任何应纳税差额的缴纳不得迟于下一年度的4月30日，即个人所得税申报表必须填报的日期。

地方所得税：除了联邦所得税之外，还有省的和地区的所得税（魁北克不在此例），它们是按基本的联邦所得税的应纳税额（即扣除股息税抵免额后的税额〕的百分比计征的。为了计算上的方便，每一个人，只要他在12月31日居住于某省，则按全年居住在该省处理。未在某个省获取的所得，比如外国所得，或者由非居民在加拿大所获得所得，不征省税，但外征47％的联邦附加税。魁北克对应税所得课征的所得税是根据魁北克的税法计证的，从对头一个7000加元的应税所得课税16％，到对超过5万加元的应税所得课税26％。纳税人可获得8.87％的股息税抵免。在未扣除16.5％的魁北克减免税额之前，联邦税和魁北克的税加在一起大体上相当于171％的联邦税的数额。

资本利得税：后面公司所得税中第12款的规定，适用此处，但是居民个人终身可享受的累积资本利得免税额，其限额为10万加元。不过，个人的来自处置"符合条件的农用财产"或"条例条件的小规模经营公司的股份"所得的资本利得，按特殊规定，累积免税限额可提高到50万加元。

外国税收免除：外国税收抵免是以每个国家为基础提供的，其抵免额或者等于所缴纳的外国税额，或者是依据该项纯外国来源的所得按加拿大的相应税率计算的悦额，以二者之中的低者为限。其计算要求按每个国家的营业所得税和非营业所得税分别计算。未抵兔的外国营业所得税分别计算。未抵免的外国营业所得税可向后结转3年和向前结转7年。对财产（不含不动产）所得课证的超过15％的外国税额不能申请税收抵免，但可作为费用扣除。

纳税年度：个人的纳税年度以日历年度为准。不过，由个人经营的非法人企业可选择不同的会计年度，在这种情况下，个人的应税所得必须包括该日历年度内结束的会计期所发生的营业所得。纳税年度随着一个人成为加拿大的居民而开始，同时也随着一个人不再作为加拿大的居民而终止。那些在一个日历年度内逗留在加拿大达183天或更长时间的人，即被认定为在加拿大的居住时间为1年，除非他们于当年明确在某个地点建立了住所或非住所。

非居民所得税：凡一位非居民个人受雇在加拿大，或者一位非居民个人或公司在加拿大从事经营活动，或者处置在加拿大应税财产，由上述行为的所得都应纳税。如果是一个与加拿大签订有税收协定国家的实体居民，加拿大只能对该非居民通过在加拿大的常设机构从事贸易或经营活动所取得的利润征税。对非居民个人在加拿大就业或提供个人劳务的所得，某些税收协定还提供了限额免税。

税率：对非居民个人和公司，应就来自加拿大的所得，课征与居民个人和公司同样税率的所得税。不过，非居民公司在课征分支机构利润税的范围，其实际税率在55％和59％之间；至于具体为多少，取决于按税收协定降低分支机构利润税率之前的各省的执行情况。

预提税税率：对凡向未签订税收协定国的居民实际支付的所有款项，除贷款之外，所课征的预提税的一般税率是25％。根据支付的种类和该国与加拿大签订的税收协定，其税率可降低到15％或10％。

预提税的特殊规定：对于支付给建立在公平交易关系上的有关方在1975年6月之后发生的长期债务的利息，大多数政府债务的应付利息，建立在公平交易关系上的银行外币存款的应付利息，以及对符合免税规定的组织的应付利息，可全部免征预提税。

公司所得税、税率：居民公司目前根据它们来自世界范围内的所得，按照38％的一般税率（1988年7月1日之前为45％）缴纳联邦所得税。对于非居民公司在加拿大的所得，其所得税税率也为38％。但对在加拿大的一个省的所得，可以享受10％的咸税，对在加拿大从事制造业和加工业活动所取得的利润可以享受2％的减税（1991年7月1日之后提高为5％〕。此外，还须按应纳联邦所得税额的3％缴纳临时附加税。这样，最高联邦所得税税率就为28.84％。由加拿大控制的股份不上市公司还可享受额外的减税（小规模经营扣除额〕，这将使对来自经营活动的年应税所得在20万加无以内（含20万加元）的公司所课征的联邦所得税税率下降16％。

资本利得税：加拿大不存在资本利得税，但是，1971年以后实现的资本利得的2/3和从1990年起为3/4，应计入按一般所得税税率课税范围内的所得之内。同时规定，1971年12月31日之前实现的货本利得免税。分支机构利润税除了按一般的公司所得税率征税外，对在加拿大经营的非居民公司还要征收25％的税（属于双边税收协议范围的）。该税是以税后利润减去投资优惠扣除额后的数额为课税依据征收的。

外国税收免除：外国税收抵免是以每个国家为基础提供的。其抵免额或者相当于所缴纳的外国税额，或者是依据该项纯外国来源所得按加拿大的所得税税率计算的所得税税额，以二者之中的低者为限。其计算要求按每个国家的营业所得税和非营业所得税分别计算。未抵免的外国营业所得税额可向后结转3年和向前结转7年。对于来自外国关联公司的股息所得如何征税，另有特殊规定。在这样情况下，不允许外国税收抵免，但是，已缴纳的外国所得税在确定股息中的应税部分时要予以考虑。

高税收支撑全民医保

加拿大全民医保是靠高税收制度支撑的，其经费主要来自联邦政府、省政府征收的个人、企业所得税。

一般情况下，加拿大人在国内看病时只需出示按条件办理的医疗保险卡，凡属公费医疗项目，不必向医院或医生交纳诊治费，但凭处方购买的药物需要自理。为帮助低收入家庭解决买药问题，加政府另设一些专门的补贴或抵税项目。此外，65岁以上老人、儿童和残疾人等还享受额外的公费医疗项目，重病患儿就诊优先。

但牙医服务等一部分特殊医疗费用不在全民医保的覆盖范围内。为帮助雇员支付公费医疗不包括的这部分医疗费用，作为福利，加拿大多数雇主都为雇员购买补充医疗保险。