川普税改法案出炉， 对个人和企业有哪些影响？

早在去年竞选时，川普就一直承诺要进行近40年以来最大规模的税制改革，11月2日，长达429页的众议院共和党税改方案《减税与工作议案》（“The Tax Cuts and Jobs Act”）终于出炉！

这是在几个月前川普税改大纲（framework）基础上拟定的正式法案，所以增加了很多细节，但除了个别具体数据外，这份方案和之前发布的税改大纲基本一致，也符合特朗普近日频频强调的“税改四大原则”。看来，川普距离实现“美国史上最大规模的减税”的梦想又近了一步。

众议院筹款委员会主席凯文·布雷迪（Kevin Brady）称，该税改方案预计在未来10年新增1.51万亿美元的联邦赤字。参众两院近期通过了2018财年预算，允许新税法在未来10年内新增1.5万亿美元赤字。

这份税改方案仍将做出修改，预计下周提交。美国总统特朗普希望在感恩节假期前通过这一份税改法案，即当地时间11月23日之前。不过特朗普能否如愿送给美国人民这份“圣诞大礼”、税改真的得以实施后能否真的达到效果还是未知数。

那么，本次税改法案的细节有哪些？动了谁的奶酪，又有哪些利好？我们从个人和企业两个角度进行解读。

川普税改对个人的影响

1.个人所得税

减少个人所得税税档：

原来的七档税率分别为：10%、15%、25%、28%、33%、35%和39.6%，现在降为五档：0%、12%、25%、35%和39.6%。10%和15%两档整合为12%，25%和28%两档整合为25%，33%和35%整合为35%，39.6%保持不变。

具体调整如下表：

个人所得税的改革对于高收入者还是享受到了不少福利。最高档的边际税率虽然还维持在39.6%，但对于单身贵族来说，起征点从$418,400变成了$500,000，如果收入在这两个数字之间，边际税率仍保持在35%；对于夫妻联合报税，福利就更大了，39.6%边际税率的起征点从$470,700变成了$1 million！对于多出来的$529,300，少交的4.6%的税（39.6%-35%），省下来的这笔钱都够买一辆不错的车了。

对于低收入者其实变化不大，但也有减免。比如收入在$0和$9,325之间，个人所得税依旧是10%；而收入在$9,325和$37,500之间，个人所得税从15%下降到12%。

取消AMT(联邦最低税)：　

川普竞选总统的时候很多人骂他，要求他把税表拿出来。那么他现在当上总统了，就必须把税表拿出来了，税表反应他去年才缴了25%的税，而这个25%里面的23%就是AMT，所以他非常痛恨AMT。

免税和抵税的变化：

首先我们来了解一下美国个人所得税应税额的计算方式：taxable income（应税收入） = adjusted gross income（调整后毛收入）- deduction（扣除额） - personal exemption（个人免税额）

我们先来看deduction（扣除额）的变化，税改法案把标准扣除额翻倍，将个人标准扣除额定在12,000美元（目前是$6,350），家庭的标准扣除额定在24,000美元（目前是$12,700），但也取消了其他标准免税额和报税人的个人豁免（personal exemption）。这将使得更多低收入者不必交税，更多人会选择标准免税法，从而大大简化报税。

新购房屋贷款要想申请利息支出的联邦税扣除，贷款总额上限为50万美元，此前的上限为100万美元。允许地方房产税抵扣不超过1万美元，但取消了个人所得税的州及地方税抵扣。如果itemized deduction（逐项扣除额）超过standard deduction的话，则使用itemized deduction。Itemized deduction包括房屋贷款的利息、地税、州税和地区税。土豪们要当心了，因为房屋贷款利息可以抵税的上限由$100万降至$50万，新房采购如果贷款额度超过$50万，对不起，超出部分的贷款利息就没有办法抵扣收入了。

再说 personal exemption（个人免税额）的变化，目前是每人$4,050。但是新法案中personal exemption没有了。对于人口数大于5的家庭来说，如果该家庭使用standard deduction，实际上不是减税而是增税。与此同时，目前你的每个孩子可以帮助家庭减少$1,000的税收，将来这个额度将要被提到$1,600，算是个不折不扣但不太明显的减税政策。

2.遗产税

遗产税也基本被废除——从2018年起，遗产的免税额度从560万美元提高到1100万美元，然后在6年期间逐步废除。这是此前民主党抨击特朗普借税改为富人“送礼”的方案之一。

3.养老

维持401(k)退休储蓄计划和个人退休账户（IRA）的现有规则，即个人税前收入最多可有1.8万美元存入账户，此前特朗普极力反对任何修改。

4.企业税

税改方案将企业税从35%下调至20%，一次完成减税，为永久立法，这可能是减税法案中最大的亮点。对此共和党曾考虑分5年逐步下调企业税，并有只是短期减税优惠的担忧。

此外，对于非公司体制的小企业收入，则征收不超过25%的税率。美国独立工商业者联合会主席Juanita Duggan表示，法案对于小企业的减税力度不够，因此联合会不支持这一版税改方案。

税改方案也计划为企业带回海外收入提供便利，并阻止企业就业、总部、研发流向海外。因此对于跨国企业的海外收入，现金和现金类资产征收12%的税率，对于工厂、设备等流动性不强的投资，则征收5%的税率。此类纳税属于强制性，不可避免。不过企业有10年期限来完成纳税。据高盛估计，美国企业的海外留存收入达到3.1万亿美元。

此外，税改方案拟对美国企业的高收入海外分公司，增设10%的税项。而在美国运营的外企如果对海外支付，则须缴纳最高20%的税。

其实，说到最后，减税只是一个手段，并不是终极目标，终极目标是刺激经济进一步发展，而企业才是经济的单位和核心，所以川普大人在这部分税改上算是下了狠手。可是在海外注册的公司呢，税率会被大幅提高，最低档的海外公司收入税要被征到10%，旨在让跑到海外躲税的人收收心，把公司和资金一并回流到美国国内来。

总而言之，言而总之呢：

• 从个人收入税角度，低收入者的税微微减

• 高收入者的税微减

• 中产阶级依然被剥削

• 企业所有者将迎来一个春天

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